В доходах организации отражается общая сумма выручки от реализации без уменьшения на сумму вознаграждения, удержанного агентом. В расходах организация вправе учесть сумму агентского вознаграждения.

У принципала на УСН при определении налоговой базы в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору должна учитываться вся сумма денежных средств, полученных посредником от покупателей этой продукции (включая посредническое вознаграждение, в том числе при его удержании посредником).

 При реализации товаров (работ, услуг) через посредника доходы принципала (комитента, доверителя) не должны уменьшаться в целях учета и налогообложения ни на сумму вознаграждения посредника, ни на сумму иных возмещаемых расходов, даже в том случае, если они удерживаются посредником из полученной от реализации выручки самостоятельно (письма Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16941, от 24.01.2013 N 03-11-11/28, от 21.01.2013 N 03-11-06/2/06, от 06.12.2012 N 03-11-11/363, от 22.12.2010 N 03-11-11/329, от 25.06.2009 N 03-11-06/2/107 и др., ФНС России от 13.10.2010 N ШС-37-3/13280, УФНС России по г. Москве от 04.02.2009 N 20-14/009034@, от 05.03.2007 N 18-11/3/19844@ и N 18-11/3/19834@). Сказанное применяется как к налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы», так и к тем налогоплательщикам, которые используют объект налогообложения «доходы минус расходы». Поэтому при определении предельного размера доходов, позволяющего применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), налогоплательщиком-принципалом учитывается, в том числе и сумма комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения, которая подлежит уплате комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному (письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-06/2/41436).

Организация на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе отразить в расходах посредническое вознаграждение. В п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на услуги посредников поименованы в качестве отдельного вида затрат (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/19, от 22.04.2009 N 03-11-09/145, п. 2 письма ФНС России от 13.10.2010 N ШС-37-3/13280).

Датой получения доходов при применении УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства