НПА: Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»; Письмо ФНС России от 14.12.2020 № СД-4-3/20593@

Патентная система налогообложения — разновидность специального налогового режима, применяется исключительно индивидуальными предпринимателями, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям  совмещать несколько режимов налогообложения.

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения доведена письмом ФНС России от 14.12.2020 № СД-4-3/20593@.

Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения не применяется в отношении:

1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;

3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;

4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;

5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;

6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

А с 01/01/2023 патентную систему налогообложения более нельзя применять в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями.

Отметим, что согласно письму ФНС России от 04.04.2022 N СД-4-3/4069@ При расчете налога по патенту в качестве налоговой базы используется не фактически полученный доход, а предполагаемый (вмененный) доход плательщика, который устанавливается законом региона по определенному виду деятельности. НК РФ не предусмотрено ведение учета расходов в рамках ПСН. При этом налогоплательщики обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность в т. ч. документов, подтверждающих доходы, расходы, уплату (удержание) налогов. ИП должны вести учет доходов от реализации в специальной книге, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином России. Однако соответствующим приказом не предусмотрен учет расходов, понесенных при ведении деятельности в рамках ПСН.

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства