НПА: Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 апреля 2021 г. N 03-02-11/28766; Налоговый кодекс РФ; Приказ Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.02; приказ Минфина от 22.10.12 № 135н; Приказ Минфина от 11.12.06 № 169н; Определение ВАС РФ от 30.07.2010 N ВАС-9568/10

Заполнение книги учета доходов и расходов обязательно для ИП на любой системе налогообложения, кроме таких специальных налоговых режимах как НПД-налог на профессиональный доход и АУСН-автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это журнал, в котором индивидуальный предприниматель фиксирует полученные и потраченные суммы.

Данная книги ведется для того, чтобы ИП мог посчитать облагаемую базу, величину налога и заполнить декларацию.

Для каждой системы налогообложения разработана своя форма КУДиР. Бланки для каждой системы налогообложения  приведены в следующих документах:

-для ИП на ОСНО — в приложении к приказу Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.02;

-для ИП на УСН — в приложении № 1 к приказу Минфина от 22.10.12 № 135н;

-для ИП на ПСН — в приложении № 3 к приказу Минфина от 22.10.12 № 135н (порядок заполнения — в приложении № 4 к данному приказу);

-для ИП на ЕСХН — в приказе Минфина от 11.12.06 № 169н. Этим же приказом утвержден порядок заполнения.

Важно отметить, что документ получает статус Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДИР), при наличии у него установленного количества обязательных реквизитов.

Учитывая, что заверение указанных книг является обязательным их реквизитом, Минфин полагает, что отсутствие такого реквизита не позволяет придать документу статус какой-либо из названных книг. Таким образом, отсутствие у ИП заверенной надлежащим образом Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, может быть расценено как отсутствие самой указанной книги.

Обе из названных КУДИР могут быть расценены как сводные регистры бухгалтерского и налогового учета, на основании которых определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате предпринимателем (Определение ВАС РФ от 30.07.2010 N ВАС-9568/10).

Соответственно, отсутствие надлежаще заверенных КУДИР у налогоплательщика может повлечь привлечение его к налоговой ответственности, в частности, по ст. 120 НК РФ (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 апреля 2021 г. N 03-02-11/28766).

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства