НПА: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Проявить должную осмотрительность означает, что налогоплательщик должен провести проверку добросовестности своего контрагента, убедиться в реальности осуществления им предпринимательской деятельности.

Согласно официальной позиции, проявление должной осмотрительности представляет комплексный анализ многих аспектов деятельности контрагента, проведенный налогоплательщиком при выборе контрагента на основании всех имеющихся у него ресурсов, например с использование общедоступных сервисов:

— онлайн-сервиса на сайте федеральной налоговой службы «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»;

— Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru/);

— Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (http://fedresurs.ru/).

Оценка деятельности контрагентов позволяет налогоплательщику самостоятельно оценивать свои налоговые риски и наличие потенциальных претензий со стороны налогового органа. Для того, чтобы понять, не находится ли налогоплательщик в зоне риска, используются общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Так, при оценке взаимоотношений с контрагентами налогоплательщику следует исследовать следующие признаки, свидетельствующие о возможных налоговых рисках:

— отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, наличие сведений о недостоверности информации;

— контрагент зарегистрирован по адресу «массовой» регистрации;

— отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента.

Признаки ведения деятельности с налоговым риском должны оцениваться налогоплательщиком в совокупности и взаимосвязи, чем больше таких признаков одновременно присутствует во взаимоотношениях с контрагентами, тем более вероятны претензии со стороны налогового органа.

Также рекомендуем запросить у контрагента следующий пакет документов:

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства