Пунктом 6 ст. 346.18 НК РФ определена ситуация, когда «упрощенец» обязан уплатить  минимальный налог. Эта обязанность возникает в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного в общем порядке налога окажется меньше суммы исчисленного минимального налога либо если отсутствует налоговая база для исчисления налога по итогам налогового периода («упрощенцем» получены убытки). Иными словами, алгоритм уплаты налога в рамках УСНО по итогам налогового периода заключается в следующем. Исчисляются и сравниваются две суммы — минимальный налог и налог, рассчитанный в общем порядке. Если «упрощенный» налог меньше минимального, в бюджет уплачивается минимальный налог, если больше — в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

Итак, по итогам налогового периода  организация — «доходно-расходный» «упрощенец» — обязана уплатить минимальный налог в следующих случаях:

— Получен убыток. То есть налогооблагаемая база отсутствует — доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО, соответственно, сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.

— Отсутствует и прибыль, и убытки. То есть налогооблагаемая база равна нулю из-за равенства доходов и расходов.

— Имеется налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.

Минимальный налог — это обязательный минимальный размер «упрощенного» налога для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». От его уплаты освобождены лишь ИП, применяющие на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ ставку 0%. Чтобы избежать уплаты минимального налога, «упрощенцы» вправе изменить объект налогообложения на «доходы» либо перейти на общий режим налогообложения (см. Письмо Минфина России от 16.01.2019 N 03-11-06/2/1389).

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства