Как платить налоги если счета организации заблокированы?

НПА: Гражданский кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; письмо Минфина от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207; письмо ФНС ФНС от 11.07.2016 № ГД-4-8/12408

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, после блокировки счета организация все равно может направлять в банк платежки на перечисление в бюджет налогов, сборов, страховых взносов.

Кроме того, поручения о списании налогов и сборов может выставлять налоговая.

Ст. 855 Гражданского кодекса РФ установлена очередность списания денежных средств со счета, так при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

-в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

— во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

— в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

— в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

— в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Таким образом у платежных требований налогового органа третья очередь, у платежных поручений по налогам, которые организация оформляет добровольно, – пятая. Поэтому сначала банк проведет платежи первой и второй очереди и только потом будет исполнять платежные требования налоговой.

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства