С 1 января 2018 года налоговыми агентами по НДФЛ признаются организации (букмекерские конторы и тотализаторы), выплачивающие или передающие физлицам выигрыши, равные или превышающие 15 000 руб. (ст. 214.7 НК РФ). До 1 января 2020 года в НК РФ не было норм, возлагающих на организатора азартных игр в игорном заведении, не являющемся букмекерской конторой или тотализатором, обязанности по определению и учету доходов в виде выигрышей, полученных физическим лицом в результате участия в азартной игре. Физические лица, получающие выигрыши от организаторов азартных игр, не являющихся букмекером или тотализатором, на основании ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют подлежащую уплате сумму НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей (то есть без вычета расходов на ставку), а также представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию. См. письмо Минфина России от 20.05.2019 N 03-04-06/35964. С 1 января 2020 года ст. 214.7 НК РФ дополнена пунктом 3, согласно которому налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником организаторам в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода.

В этом случае определение налоговой базы и исчисление НДФЛ производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ.

Физлица, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате НДФЛ.

Налоговая база по выигрышам, полученным от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении выигрышей в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (см. письма Минфина России от 19.08.2019 N 03-04-06/63320, от 27.06.2018 N 03-04-05/44417). Однако сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша, а не нарастающим итогом. Самостоятельно уплачивают НДФЛ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Информация может быть не полной и/или не актуальной в связи с изменением законодательства