Нарушение: Завышены расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, сделки с участием фирм-однодневок (документально неподтвержденные расходы, отсутствие реальных операций у контрагентов, недостоверные сведения в документах) 

Основание: ст. 122, п.1 ст.247, п.1 ст.252 НК РФ 

Наказание: Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового Кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Как избежать: Существуют риски заказчика по принятию расходов по налогу на прибыль и НДС к вычету в отношении работ, которые фактически выполнены субподрядчиками с признаками фирм-однодневок без согласия заказчика, однако следует учитывать все обстоятельства совершения хозяйственной операции. Условием признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль является действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли затраты налогоплательщика (п. 1 ст. 252, ст. 313 Налогового кодекса РФ). Поскольку применение налоговых вычетов по НДС по приобретенным работам связывается с их принятием к учету, то реальность соответствующих хозяйственных операций также является необходимым условием для использования налоговых вычетов (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При оценке соблюдения данных требований необходимо исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. Сам по себе факт выполнения работ субподрядчиками без согласования с заказчиком не может рассматриваться в качестве основания для признания понесенных расходов необоснованными. В пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ законодатель фактически ограничил право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее лицом, не указанным в первичных документах. В данном случае будет оцениваться не просто реальность работ, а реальность выполнения работ лицом, указанным в первичных документах. В целях соблюдения условия, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, обязательство по сделке с налогоплательщиком (заказчиком) должно быть исполнено либо непосредственно исполнителем (подрядчиком), либо иным исполнителем (субподрядчиком), которому передано на исполнение указанное обязательство по закону или в рамках договора с подрядчиком. 

Оставить отзыв