Нарушение: Занижение налоговой базы в результате неисчисления налога с дохода, полученного в натуральной форме. При определении налоговой базы в целях налогообложения НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Такое требование установлено ст.210 НК РФ. Это означает, что доходы физических лиц, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях. При этом, в соответствии с требованиями ст.226 НК РФ: российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в натуральной форме, обязаны, в качестве налоговых агентов: исчислить, удержать у налогоплательщика, уплатить НДФЛ в бюджет. 

Основание ст. 211, 227, 228 Налогового Кодекса РФ 

Наказание: Штраф за занижение налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и НДС составляет 20% от недостающей суммы. Если такое нарушение возникает повторно или доказано умышленное правонарушение, размер штрафа возрастает до 40%. Кроме штрафа, налогоплательщик выплачивает в бюджет недостачу сумму налога и пени за дни просрочки. В Налоговом кодексе две статьи связаны с занижением налоговой базы: ст. 120 и ст. 122. Статья 120 предусматривает ответственность за грубое нарушение ведения бухгалтерского учета без признаков налогового правонарушения. Если нарушение допущено в течение одного налогового периода, штраф равняется 10 тыс. руб., если более одного — 20 тыс. руб. Если ошибки в бухучете привели к занижению налоговой базы, штраф составляет 20% от недоимки, но не менее 40 тыс. руб. К грубому нарушению налоговики относят отсутствие первички, счетов-фактур и ошибки в ведении регистров. Статья 122 возлагает на предпринимателя ответственность за неуплату или неполную уплату налогов по любым причинам, в том числе за занижение базы для исчисления налогов. Фактически компанию могут оштрафовать сразу по двум статьям — по ст. 120 за нарушение учета и по ст. 122 за недоимку. 

Как избежать: Штрафа можно избежать, если самостоятельно обнаружить и скорректировать данные в отчете. В этом случае предприниматель уплачивает только недоимку и пени за просроченное время.